Схема действий при получении доходов физическими лицами из-за границы
Среда, 03 февраля 2021 08:30

Схема действий при получении доходов физическими лицами из-за границы

Доходы, полученные физ. лицами в 2020 году от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом для физ. лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (подпункт 1.1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах.

Шаг 1. Определить статус налогового резидента

Налоговыми резидентами Республики Беларусь (независимо от гражданства) за 2020 год признаются физические лица, которые в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года находиллись на территории Республики Беларусь более 183 дней.

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится:

1) Время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь

2) время на которое это лицо выезжало за пределы Республики Беларусь:

-на лечение, в командировку

-на отдых, при условии, если время нахождения на таком отдыхе в совокупности не превышало двух месяцев в течение календарного года.

Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь не относится:

1) время в течение которого физ. лицо находилось в Республике Беларусь:

- в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица

-в качестве сотрудника международной организации созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника

-на лечении или отдыхе, если это физ. лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с такими целями

-исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно в целях пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании(транзитное следование).

Для подтверждения фактического нахождения на территории Республики Беларусь день въезда(выезда) в Республику Беларусь определяется на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и документы для въезда в Республику Беларусь, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями в установленном законодательном порядке.

Если физическое лицо признается налоговым резидентом Республики в 2020 году, то у такого лица возникает обязанность предоставить в налоговый орган Репсублики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год.

Если физическое лицо не признается налоговым резидентом Республики Беларусь, то у такого лица не возникает обязанность предоставить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию по подоходному налогу за 2020 год. В таком случае налогообложение полученных доходов производится в стране чьим резидентом признается физическое лицо, получившее доход за или из-за пределов Республики Беларусь.

Шаг 2. Определить вид дохода

Для целей налогообложения подоходным налогом к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся доходы, поименованные в статье 198 НК. Например к таким доходам относятся: заработная плата, вознаграждения за выполнение за границей работы и другие.

Шаг 3. Определить, подлежит ли полученный доход налогообложению.

В пункте 2 статьи 196 НК поименован перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложение. Например, подоходным налогом не облагаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физ. лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физ. лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и иным гражданско-правовыми договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка.

Шаг 4. Представить налоговую декларацию по подоходному налогу за 2020 год

Налоговая декларация подается физическим лицом в налоговый орган, независимо от места регистрации. Форма налоговой декларации установлена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 №100 "Об исчислении и уплате налогов с физических лиц". Порадок заполнения налоговой декларации определен главой 2 Инструкции № 100. Налоговую декларацию можно подать лично, по почте или через электронный сервис "Личный кабинет плательщика".

Срок подачи налоговой декларации: не позднее 31 марта 2021 года

Срок вручение извещения на уплату подоходного налога: не позднее 30 апреля 2021 года

Срок уплаты подоходного налога: не позднее 1 июня 2021 года

Обратите внимание! Налоговая декларация не подается, если физическим лицом получены доходы, освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые в пределах размеров, установленных статьей 208 НК. При получении плательщиком доходов, указанных в п. 22,29,30 ст. 208 НК, в сумме, превышающей размеры, в пределых которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма этого превышения подлежит налогообложению налоговым органом на основании налоговой декларации.